OBOWIĄZEK PODATKOWY A USŁUGI HOTELOWE, NOCLEGOWE

Obowiązek podatkowy w podatku dochodowym przy sprzedaży usług

​
Według ogólnej zasady, za datę powstania przychodu z działalności gospodarczej uważa się dzień wydania rzeczy, zbycia prawa majątkowego lub wykonania usługi, albo częściowego jej wykonania nie później niż dzień:
► wystawienia faktury
►uregulowania należności
​
W przypadku świadczenia usług za datę powstania przychodu uważa się co do zasady dzień wykonania usługi, bądź dzień wcześniejszej zapłaty.
​
Odnosząc się do usług noclegowych wyróżniamy dwa momenty powstania obowiązku podatkowego:
►w momencie wpływu należności na konto (w tym na konto pośredników np. AirBnb, Booking, Noclegi itp.) lub opłaty za pobyt przez klienta jeśli wystąpi przed wykonaniem usługi (zameldowanie)
►po wykonaniu usługi (wymeldowanie)

W zależności co nastąpiło wcześniej.

​

Obowiązek podatkowy w VAT przy sprzedaży usług

Zgodnie z art. 19a ust. 1 i 8 ustawy z dnia 11 marca 2004r. jeżeli przed wykonaniem usługi otrzymano całość lub część zapłaty (zaliczka, zadatek, przedpłata) to obowiązek podatkowy powstaje z chwilą jej otrzymania w odniesieniu do przyjętej kwoty.
Otrzymanie części należności za przyszłą usługę od innych podatników krajowych lub zagranicznych (posiadających NIP), rodzi obowiązek wystawienia faktury zaliczkowej do 15. dnia miesiąca następującego po miesiącu otrzymania środków pieniężnych na rachunek lub rachunek pośrednika, na podstawie art. 106b ust. 1 pkt4 Ustawy o VAT.

Jeśli nabywcami usług noclegowych są osoby fizyczne nieprowadzące działalności gospodarczej, przyjęcie zaliczki na pobyt powinno zostać co do zasady ujęte na kasie fiskalnej z chwilą jej otrzymania, a nie później niż z końcem miesiąca, w którym środki znalazły się na koncie lub koncie pośrednika (np. AirBnb, Booking, Noclegi itp.).
​
​

Podsumowując powyższe – obowiązek ewidencji na kasie fiskalnej powstaje z datą wpływu środków na konto firmowe lub konto pośrednika, lub z chwilą wykonania usługi (faktycznego pobytu klienta).

​

Brak konieczności ewidencji na kasie fiskalnej

Pierwszym rodzajem zwolnienia od obowiązku ewidencjonowania sprzedaży za pomocą kasy fiskalnej jest zwolnienie przedmiotowe, które dotyczy ściśle określonych towarów oraz usług wymienionych w załączniku do rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 17 grudnia 2024r. i nie jest limitowane wielkością obrotu.
​
Jeśli czynności wykonywane w działalności nie są wymienione w w/w załączniku do rozporządzenia, to możemy skorzystać ze zwolnienia podmiotowego. Oznacza to, że rocznie sprzedaż na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej oraz rolników ryczałtowych nie może przekroczyć limitu 20 000zł (proporcjonalnie do okresu prowadzenia działalności). Po przekroczeniu limitu należy zakupić kasę fiskalną do dwóch miesięcy i rozpocząć fiskalizacje sprzedaży.

​
Jeśli 100% zapłat odbywa się w formie bezgotówkowej i dającej się jednoznacznie zidentyfikować przy jednoczesnym prowadzeniu ewidencji sprzedaży w dalszym ciągu możemy korzystać ze zwolnienia podmiotowego pomimo przekroczenia limitu 20 000 zł. W przypadku gdy wpłaty są dokonywane przez gości za pośrednictwem portali typu Airbnb, Booking, Noclegi.pl itp., a przelewy otrzymywane na koto podatnika lub pośrednika pozwalają na dokładne przyporządkowanie ich do konkretnych świadczonych usług na podstawie dostępnych raportów i zestawień, spełnia to warunki do zastosowania zwolnienia.
​
Podsumowując. Możliwość korzystania ze zwolnienia podmiotowego istnieje kiedy:
►nie przekraczamy limitu 20 000zł sprzedaży na rzecz osób fizycznych (proporcjonalnie).
​
Jeśli limit zostanie przekroczony w dalszym ciągu możemy korzystać ze zwolnienia jeśli spełni się łączeni dwa warunki:
►100% zapłat odbywa się w formie bezgotówkowej i dającej się jednoznacznie zidentyfikować i przypisać do konkretnego pobytu.(również AirBnb, Booking, Noclegi) oraz
►prowadzona jest ewidencja sprzedaży bez rachunkowej.

Jeśli, któryś z w/w warunków nie jest spełniony (przyjęliśmy gotówkę, nie prowadzimy ewidencji lub podjęliśmy się wykonywania czynności wyłączonych z możliwości zwolnienia…) powstaje obowiązek instalacji kasy fiskalnej przed upływem dwóch miesięcy następujących po miesiącu, kiedy doszło do przerwania możliwości stosowania zwolnienia podmiotowego.

​

Rozliczenie faktury prowizyjnych za usługi pośredników

​

Faktury prowizyjne zawsze rozliczane są w dacie wykonania usługi.

​

Przykład:

Booking wystawia FA w sierpniu (3-go sierpnia) za rezerwacje (wyjazdy w lipcu) rozliczamy taką fakturę w deklaracji za lipiec (data wykonania usługi), podobnie z AirBnb i innymi operatorami.

Faktura winna być dostarczona do Biura z dokumentami za miesiąc Lipiec.

​

​